Кто пользуется иммунитетом от уголовного преследования
В 2007 году, после ратификации Конвенции об уголовной ответственности за коррупцию, Россия обязалась отчитываться перед международным сообществом о борьбе с коррупцией.
Летом 2008 года эксперты организации Совета Европы — Группа государств против коррупции (Greco) выдали России 26 рекомендаций, об исполнении которых наша страна должна проинформировать Страсбург до 30 июня. Среди еще не выполненных рекомендаций — сокращение числа так называемых спецсубъектов — лиц, пользующихся иммунитетом против уголовного преследования.
Им пользуются депутаты и судьи всех уровней, члены Счетной палаты, омбудсмен, члены избиркомов, кандидаты в депутаты и президенты, экс-президент, следователи, адвокаты и прокуроры. В 2008 году депутаты Госдумы предложили снять иммунитет со следователей, адвокатов, прокуроров и членов избиркомов. Не исключено, что эту инициативу поддержат сейчас, так как времени на исполнение требований Greco осталось немного.
Оценить депутатскую инициативу мы попросили главу Комитета Совета Федерации по правовым и судебным вопросам Анатолия Лыскова и председателя Комиссии Госдумы по законодательному обеспечению противодействия коррупции Алексея Волкова.
Анатолий Лысков: Все равны перед законом
Начиная с мая 2008 года — периода объявления президентом Дмитрием Медведевым наступления на коррупцию, появляется большое число предложений об исключении иммунитетов из существующей практики. В основе лежит идея равенства всех перед законом, что прямо предусмотрено в статье 10 Конституции РФ.
Часть общества рассматривает иммунитет как нечто такое, что освобождает людей, занимающих определенные должности, от любой ответст венности и в особенности — от уголовной. Отсюда и возникают предложения.
Содержание понятия «иммунитет» требует уточнения. По действующему законодательству — это не освобождение от ответственности, а особая или специально оговоренная процедура возбуждения и расследования уголовных дел, а также привлечения таких лиц в качестве обвиняемых и применения к ним мер пресечения. Именно в рамках такой процедуры привлекаются к ответственности следователи, адвокаты, прокуроры, члены избирательных комиссий. Так, в соответствии со статьей 448 УПК РФ решение о возбуждении уголовного дела либо о привлечении в качестве обвиняемого в отношении прокурора или следователя принимается вышестоящим руководителем следственного органа Следственного комитета при прокуратуре РФ, а в отношении адвоката — руководителем следственного органа СКП по субъекту РФ.
Не уверен, что подобный порядок следует менять в угоду групповым интересам даже под предлогом борьбы с коррупцией. Именно действующая процедура защищает от произвола и действий коррупционного характера. Иммунитетом же в прямом смысле пользуются только действующий президент России, дипломаты и консулы других государств.
Алексей Волков: Защита от «телефонного права»
Закон един для всех. Это значит, что обязательно должны соблюдаться его требования, а за неисполнение этих требований — всегда наступать ответственность. Можно вести диалог, достаточно ли обоснованны исключения из общих правил, позволяют ли гарантии иммунитета решить вопрос о привлечении к ответственности его носителя, если он своими действиями нарушил закон.
В настоящее время специальный статус установлен в отношении 20 категорий субъектов более чем в 20 законодательных актах — Конституции, федеральных законах, в том числе о статусе парламентариев, о Конституционном суде, о судебной системе и статусе судей.
Положения этих законодательных актов определяют понятие статуса, объем и пределы предоставляемых гарантий. А УПК устанавливает порядок применения норм в уголовном судопроизводстве в связи с возбуждением уголовного дела, привлечением к уголовной ответственности, направлением дела в суд. Нормы правового иммунитета в таких законодательных актах — обособленные, образующие самостоятельный институт исключительного права.
Правовой институт неприкосновенности возник не сам собой. Исходя из установлений Конституции особый правовой статус так называемых спецсубъектов необходим и является условием защиты публичных интересов от вмешательств, связанных с характером выполняемых ими профессиональных функций.
Наличие иммунитета не является гарантией безнаказанности, а служит основанием для более детального разбирательства в том случае, если носитель иммунитета нарушил закон. Следователь, адвокат, прокурор, член избиркома, депутат или судья будут нести ответственность за преступление без каких-либо изъятий, однако их особый правовой статус и его значение для обеспечения основных прав и свобод других граждан обуславливают максимально ответственный подход к процедуре привлечения к ответственности.
На сегодняшний день баланс между гарантиями неприкосновенности и возможностью привлечения к ответственности за противоправные деяния в целом соблюдается. Однако процедуры решения вопросов о виновности носителя и привлечения к ответственности могут оказаться устаревшими по сравнению с опытом других государств.
По этой причине вопрос применения упрощенных процедур не снят с повестки и его решение будет зависеть от результатов анализа зарубежного опыта. С учетом реалий сегодняшнего дня, ангажированности правоохранительных органов, «телефонного права» и других моментов, по моему мнению, целесообразно сохранить действующий порядок привлечения к уголовной ответственности депутатов Государственной Думы и членов Совета Федерации, депутатов региональных законодательных собраний, судей всех уровней и следователей. Кстати, этот порядок значительно упрощен.
Àëåêñàíäð Àëåêñàíäðîâ, äîêòîð þðèäè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, Íèæåãîðîäñêàÿ àêàäåìèÿ ÌÂÄ Ðîññèè, ïîëêîâíèê ïîëèöèè.
Âëàäèìèð Ãîðþíîâ, ïðåïîäàâàòåëü, Íèæåãîðîäñêàÿ àêàäåìèÿ ÌÂÄ Ðîññèè, ïîäïîëêîâíèê ïîëèöèè.
ßí Ïÿòûøåâ, çàìåñòèòåëü íà÷àëüíèêà ó÷åáíî-íàó÷íîãî êîìïëåêñà ïðîòèâîäåéñòâèÿ ýêîíîìè÷åñêèì è íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì, Íèæåãîðîäñêàÿ àêàäåìèÿ ÌÂÄ Ðîññèè, ïîäïîëêîâíèê ïîëèöèè.
Ïðè ñóùåñòâóþùåé ñåãîäíÿ ïðîöåäóðå ïðèâëå÷åíèÿ ê óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè çà íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ ñïîð ìåæäó íàëîãîïëàòåëüùèêîì è ãîñóäàðñòâîì ñíà÷àëà ðåøàåòñÿ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûìè ñðåäñòâàìè, è òîëüêî ïðè èõ íåäîñòàòî÷íîñòè âîçìîæíî ïðèìåíåíèå ìåð óãîëîâíîé þñòèöèè. Îïðàâäûâàåò ëè ñåáÿ òàêàÿ ïðîöåäóðà âûÿâëåíèÿ íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèé è âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíûõ äåë?
Îñîáàÿ ìîäåëü
Ñïåöèàëüíàÿ ìîäåëü âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíîãî äåëà ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì áûëà ñôîðìèðîâàíà ïóòåì ïðèíÿòèÿ íåñêîëüêèõ Ôåäåðàëüíûõ çàêîíîâ:
- îò 29.12.2009 N 383-ÔÇ «Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â ÷àñòü ïåðâóþ Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è îòäåëüíûå çàêîíîäàòåëüíûå àêòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè»;
- îò 07.03.2011 N 26-ÔÇ «Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â Óãîëîâíûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè»;
- îò 07.12.2011 N 420-ÔÇ «Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â Óãîëîâíûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è îòäåëüíûå çàêîíîäàòåëüíûå àêòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè».
Ñîçäàííàÿ ïðîöåäóðà âûÿâëåíèÿ íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèé è âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíûõ äåë ðàññìàòðèâàåìîé êàòåãîðèè îñíîâûâàåòñÿ íà ñèñòåìå âçàèìîñâÿçàííûõ ïîëîæåíèé, ñîäåðæàùèõñÿ â ï. 3 ñò. 32, ï. 15.1 ñò. 101, ï. 3 ñò. 108 ÍÊ ÐÔ è ÷. 1.1 ñò. 140 ÓÏÊ ÐÔ.
Ñîãëàñíî ï. 3 ñò. 108 ÍÊ ÐÔ îñíîâàíèåì äëÿ ïðèâëå÷åíèÿ ëèöà ê îòâåòñòâåííîñòè çà íàðóøåíèå çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ ÿâëÿåòñÿ óñòàíîâëåíèå ôàêòà ñîâåðøåíèÿ äàííîãî íàðóøåíèÿ ðåøåíèåì íàëîãîâîãî îðãàíà, âñòóïèâøèì â ñèëó. Äàííîå ðåøåíèå îáðàçóåò ïðåäïîñûëêó â âèäå ñàìîñòîÿòåëüíîãî ïîâîäà äëÿ âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíîãî äåëà.
 ñîîòâåòñòâèè ñ ÷. 1.1 ñò. 140 ÓÏÊ ÐÔ åäèíñòâåííûì ïîâîäîì äëÿ âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíîãî äåëà î ïðåñòóïëåíèÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. ñò. 198 — 199.2 ÓÊ ÐÔ, ñëóæàò ìàòåðèàëû, ïîñòóïèâøèå èç íàëîãîâûõ îðãàíîâ. Ñëåäîâàòåëüíî, äëÿ íà÷àëà óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíîãî ðàññëåäîâàíèÿ, ïîìèìî òðàäèöèîííûõ ïîâîäà è îñíîâàíèÿ, òðåáóåòñÿ íàëè÷èå þðèäè÷åñêè çíà÷èìîãî ðåøåíèÿ íàëîãîâîé èíñïåêöèè èëè äàæå ðåøåíèÿ ñóäà, ïîäòâåðæäàþùåãî íàëè÷èå â äåÿíèè íàëîãîïëàòåëüùèêà ôàêòà íàðóøåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ (îòñóòñòâèå òàêîâîãî ñëåäóåò òðàêòîâàòü êàê îáñòîÿòåëüñòâî, èñêëþ÷àþùåå ïðîèçâîäñòâî ïî äåëó).
Êàê ñïðàâåäëèâî óêàçûâàåòñÿ â íàó÷íîé ëèòåðàòóðå, ôàêòè÷åñêè íîðìà ÷. 1.1 ñò. 140 ÓÏÊ ÐÔ, óñòàíàâëèâàÿ æåñòêóþ çàâèñèìîñòü ðåøåíèé îðãàíîâ è äîëæíîñòíûõ ëèö, âåäóùèõ ïðîèçâîäñòâî ïî óãîëîâíîìó äåëó, îò ðåøåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà, ïîñÿãàåò íà ïðèíöèï ïóáëè÷íîñòè óãîëîâíîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà. Âî-ïåðâûõ, îðãàíû ïðåäâàðèòåëüíîãî ðàññëåäîâàíèÿ ëèøàþòñÿ âîçìîæíîñòè ïðè îòñóòñòâèè ñîîòâåòñòâóþùåãî ðåøåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà âûïîëíèòü ïðåäóñìîòðåííóþ ÷. 2 ñò. 21 ÓÏÊ ÐÔ îáÿçàííîñòü â êàæäîì ñëó÷àå îáíàðóæåíèÿ ïðèçíàêîâ ïðåñòóïëåíèÿ ïðèíÿòü ïðåäóñìîòðåííûå ÓÏÊ ÐÔ ìåðû ïî óñòàíîâëåíèþ ñîáûòèÿ ïðåñòóïëåíèÿ, èçîáëè÷åíèþ ëèöà èëè ëèö, âèíîâíûõ â ñîâåðøåíèè ïðåñòóïëåíèÿ. Âî-âòîðûõ, îòñóòñòâèå ðåøåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà ÿâëÿåòñÿ ïðåïÿòñòâèåì äëÿ âûíåñåíèÿ ñóäîì ðåøåíèÿ ïî îáâèíåíèþ ëèöà â ñîâåðøåíèè ïðåñòóïëåíèé, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. ñò. 198 — 199.2 ÓÊ ÐÔ <1>.
<1> Äèêàðåâ È.Ñ. Ïîâîä äëÿ âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíûõ äåë î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ // Íàëîãè. 2012. N 3.
Äàæå åñëè äåÿíèå íàëîãîïëàòåëüùèêà ñîäåðæèò ïðèçíàêè ïðåñòóïëåíèÿ, ïðèîðèòåòíîé ÿâëÿåòñÿ íàëîãîâàÿ ïðîâåðêà íà ïðåäìåò ïðèâëå÷åíèÿ ê íàëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè, à ïîòîì ñóäåáíîå ðàçáèðàòåëüñòâî â àðáèòðàæíîì ñóäå. Èíûìè ñëîâàìè, íà ïðàêòèêå ðåàëèçîâàíà ñõåìà, ïðè êîòîðîé îñíîâàíèåì äëÿ ïðèâëå÷åíèÿ ê îòâåòñòâåííîñòè çà íàðóøåíèå çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ ìîæåò áûòü òîëüêî ôàêò ïðàâîíàðóøåíèÿ, óñòàíîâëåííûé ðåøåíèåì íàëîãîâîãî îðãàíà, âûíåñåííûì â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ÍÊ ÐÔ, è âñòóïèâøèì â çàêîííóþ ñèëó.
Ñíà÷àëà àðáèòðàæ, ïîòîì óãîëîâíîå äåëî
 ñôåðå íàëîãîâîãî àäìèíèñòðèðîâàíèÿ ñîçäàí ìåõàíèçì ïðåèìóùåñòâåííî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî ñïîñîáà ðàçðåøåíèÿ ñïîðîâ, ïðåäìåòîì êîòîðûõ ìîãóò áûòü è óãîëîâíî-ïðàâîâûå äåÿíèÿ, àëüòåðíàòèâíîãî óãîëîâíîìó (ðàíåå Ãåíåðàëüíàÿ ïðîêóðàòóðà, íàïðîòèâ, èñõîäèëà èç òîãî, ÷òî êîëëèçèÿ íîðì óãîëîâíîãî, íàëîãîâîãî è àäìèíèñòðàòèâíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà â ïðàâîïðèìåíèòåëüíîé ïðàêòèêå äîëæíà áûòü ðàçðåøåíà â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 3 ñò. 108 ÍÊ è ñò. 29.9 ÊîÀÏ ÐÔ, ñîãëàñíî êîòîðûì íàëîãîâàÿ èëè àäìèíèñòðàòèâíàÿ îòâåòñòâåííîñòü ôèçè÷åñêîãî ëèöà íàñòóïàåò ëèøü â òîì ñëó÷àå, åñëè äîïóùåííîå èì íàðóøåíèå íå âëå÷åò óãîëîâíóþ îòâåòñòâåííîñòü). Ïðè÷åì ðåçóëüòàòû àðáèòðàæíîãî (ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî) ñóäîïðîèçâîäñòâà èìåþò ïðåþäèöèàëüíîå çíà÷åíèå äëÿ âîçìîæíîãî óãîëîâíîãî äåëà <2>.
<2> Ñêîáëèêîâ Ï.À. Ïðåþäèöèÿ àêòîâ àðáèòðàæíûõ ñóäîâ â óãîëîâíîì ïðîöåññå: íîâîå ïðî÷òåíèå // Æóðíàë ðîññèéñêîãî ïðàâà. 2009. N 1; Äèêàðåâ È.Ã. Èçìåíåíèå ïîíÿòèÿ ïðåþäèöèè â ÓÏÊ ÐÔ // Êîðïîðàòèâíûé þðèñò. 2010. N 8. Ñ. 9 — 11.
 ðåçóëüòàòå ýòîãî îáñòîÿòåëüñòâà, óñòàíîâëåííûå âñòóïèâøèì â çàêîííóþ ñèëó ðåøåíèåì, íàïðèìåð àðáèòðàæíîãî ñóäà, ïðèçíàþòñÿ ïðè ðàññìîòðåíèè óãîëîâíîãî äåëà áåç äîïîëíèòåëüíîé ïðîâåðêè íåçàâèñèìî îò òîãî, âûçûâàþò ëè ýòè îáñòîÿòåëüñòâà ñîìíåíèÿ ïðè ïðîèçâîäñòâå ïî ýòîìó äåëó. Òàê, åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê â àðáèòðàæíîì ïðîöåññå äîêàçàë, ÷òî íàðóøåíèÿ çàêîíà íå áûëî èëè ÷òî íåïðàâèëüíîå èñ÷èñëåíèå íàëîãà íå ïðèâåëî ê åãî íåäîïëàòå â áþäæåò, ýòî äîëæíî áûòü ó÷òåíî ïî óãîëîâíîìó äåëó. Ïîëó÷èòü âñòóïèâøåå â ñèëó ðåøåíèå àðáèòðàæíîãî ñóäà ìîæíî ëèøü ÷åðåç 3 — 5 ìåñÿöåâ ïîñëå òîãî, êàê âñòóïèò â ñèëó ðåøåíèå íàëîãîâîãî îðãàíà.
Ñóùåñòâóåò ìíåíèå, ÷òî ï. 3 ñò. 108 ÍÊ ÐÔ ñëåäóåò äîïîëíèòü ñëåäóþùåé íîðìîé: êîãäà íàëîãîïëàòåëüùèê â îïðåäåëåííûé ñðîê îáðàòèëñÿ â àðáèòðàæíûé ñóä ñ æàëîáîé íà ðåøåíèå íàëîãîâîãî îðãàíà, ýòî îçíà÷àåò, ÷òî åñòü ñïîð.  óñëîâèÿõ ýêîíîìè÷åñêîãî ñïîðà äî çàâåðøåíèÿ ñóäåáíîãî ðàçáèðàòåëüñòâà ïðèâëå÷åíèå ê óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè íåäîïóñòèìî <3>.
<3> Çàðèïîâ Â.Ì. Èçìåíåíèÿ â îòâåòñòâåííîñòè çà íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ // Íàëîãîâåä. 2010. N 3; Êëåâàíîâà Í.Ë. Þðèäè÷åñêàÿ îòâåòñòâåííîñòü çà íåóïëàòó íàëîãîâ â ñâåòå èçìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà // Ïðàâî è ýêîíîìèêà. 2010. N 5.
Íà ïðàêòèêå ýòî ïîíèìàþò òàê. Óãîëîâíîå äåëî íå ìîæåò áûòü âîçáóæäåíî, ïîêà äëèòñÿ ãðàæäàíñêèé ïðîöåññ ïî ýòîìó æå ôàêòó, à ðåøåíèÿ, ïðèíèìàåìûå ñóäàìè ïî ãðàæäàíñêèì, àðáèòðàæíûì äåëàì, â êîòîðûõ óñòàíîâëåíû êàêèå-ëèáî ôàêòè÷åñêèå îáñòîÿòåëüñòâà, ñîçäàþò íåïðåîäîëèìûå ïðåïÿòñòâèÿ äëÿ íà÷àëà è ïðîäîëæåíèÿ óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíîé äåÿòåëüíîñòè. Ñòàòüÿ 90 ÓÏÊ ÐÔ â èñòîëêîâàíèè åå ñìûñëà Ïëåíóìîì ÂÑ ÐÔ è ÊÑ ÐÔ äî ïðåäåëà çàôîðìàëèçîâàëà ïîëó÷åíèå äîêàçàòåëüñòâ ïî äåëàì î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ (ï. 23 Ïîñòàíîâëåíèÿ Ïëåíóìà ÂÑ ÐÔ îò 28.12.2006 N 64, Ïîñòàíîâëåíèÿ ÊÑ ÐÔ îò 21.12.2011 N 30-Ï, îò 14.07.2005 N 9-Ï, Îïðåäåëåíèÿ ÊÑ ÐÔ îò 15.01.2008 N 193-Î-Ï, îò 24.11.2005 N 504-Î). È ôàêòè÷åñêè (â îáõîä ôóíäàìåíòàëüíûõ ïðàâîâûõ öåííîñòåé, çàùèùàåìûõ óãîëîâíûì ïðàâîì) âåäåò ê ðàçðåøåíèþ óãîëîâíî-ïðàâîâûõ ñïîðîâ ÷åðåç ãðàæäàíñêèé ñóä. Ïðåñòóïíûé ýëåìåíò, ïîëüçóÿñü ïðîäàæíûìè þðèñòàìè, ñîçäàåò ñåáå èììóíèòåò îò óãîëîâíîãî ïðåñëåäîâàíèÿ.
Î÷åâèäíî, çàêîíîäàòåëü ïîñòàðàëñÿ èñêëþ÷èòü ïðàêòèêó ïàðàëëåëüíîãî âåäåíèÿ óãîëîâíîãî äåëà è ðàçáèðàòåëüñòâà â àðáèòðàæíîì ñóäå èëè ñóäå îáùåé þðèñäèêöèè ïî îäíîìó è òîìó æå ôàêòó íàðóøåíèÿ íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà. Âìåñòå ñ òåì â ðîññèéñêîì ãðàæäàíñêîì ïðîöåññóàëüíîì è àðáèòðàæíîì ïðîöåññóàëüíîì çàêîíîäàòåëüñòâå ïðåäóñìîòðåíû ìåíåå ñòðîãèå òðåáîâàíèÿ ê ïðîöåäóðå äîêàçûâàíèÿ, íåæåëè â óãîëîâíîì ïðîöåññå. Òàê, ïðèçíàííûå ñòîðîíàìè â ðåçóëüòàòå äîñòèãíóòîãî ìåæäó íèìè ñîãëàøåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâà ïðèíèìàþòñÿ àðáèòðàæíûì ñóäîì â êà÷åñòâå ôàêòîâ, íå òðåáóþùèõ äàëüíåéøåãî äîêàçûâàíèÿ (÷. 2 ñò. 70 ÀÏÊ ÐÔ). Äðóãèìè ñëîâàìè, åñëè èñòåö óòâåðæäàåò î íàëè÷èè íåêîåãî ôàêòà (èëè ôàêòîâ), à îòâåò÷èê ýòî ïðèçíàåò, àðáèòðàæíûé ñóä ìîæåò ïðèíÿòü òàêîé (åùå íå äîêàçàííûé) ôàêò â êà÷åñòâå äîêàçàííîãî. È ýòî áóäåò îòðàæåíî â ñóäåáíîì ðåøåíèè, êîòîðîå, âîçìîæíî, ñîçäàñò ïðîöåññóàëüíóþ ãàðàíòèþ îò óãîëîâíîãî ïðåñëåäîâàíèÿ ëèöà, ñîâåðøèâøåãî íàëîãîâîå ïðåñòóïëåíèå.
Âñå ýòî ïðèâåëî ê òîìó, ÷òî îïåðàòèâíî-ðîçûñêíàÿ äåÿòåëüíîñòü ïî âûÿâëåíèþ è ïðåñå÷åíèþ íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèé óòðàòèëà àêòóàëüíîñòü. Âîçáóæäåíèå óãîëîâíûõ äåë ïî ðåçóëüòàòàì îïåðàòèâíî-ðîçûñêíûõ ìåðîïðèÿòèé ÎÂÄ (ïîëèöèè) áåç ïðîâåäåíèÿ íàëîãîâûõ ïðîâåðîê íåâîçìîæíî. Áîëåå òîãî, îðãàíû, îñóùåñòâëÿþùèå îïåðàòèâíî-ðîçûñêíóþ äåÿòåëüíîñòü, âîîáùå ëèøèëèñü âîçìîæíîñòè ðåàãèðîâàòü â ïðåäóñìîòðåííîì óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíûì çàêîíîì ïîðÿäêå íà ñëó÷àè âûÿâëåíèÿ íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèé (â ïîäîáíîé îöåíêå ñõîäÿòñÿ ìíîãèå àâòîðû). Ñ îäíîé ñòîðîíû, âî ìíîãèõ ðåãèîíàõ ÐÔ ñóäû íå ïðèíèìàþò ê ïðîèçâîäñòâó óãîëîâíûå äåëà î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ, â ìàòåðèàëàõ êîòîðûõ îòñóòñòâóþò ðåøåíèÿ íàëîãîâûõ îðãàíîâ î ïðèâëå÷åíèè íåïëàòåëüùèêîâ íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ê íàëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè. Ñ äðóãîé — âîçáóæäàåìûå ñ ïåðåîöåíêîé ñóäåáíîé ïåðñïåêòèâû ïîäîáíûå óãîëîâíûå äåëà (áåç ìàòåðèàëîâ íàëîãîâûõ ïðîâåðîê) ïîä÷àñ ïîïàäàþò â ðåæèì äîëãîñðî÷íîãî ðàññëåäîâàíèÿ, â ðàìêàõ êîòîðîãî ñëåäîâàòåëÿì ïðèõîäèòñÿ âîñïîëíÿòü ïðîáåëû â ðàáîòå íàëîãîâûõ îðãàíîâ è îðãàíîâ îïåðàòèâíî-ðîçûñêíîé äåÿòåëüíîñòè, îäíàêî ââèäó ïîòåðè âðåìåíè ýòî ñäåëàòü íå âñåãäà óäàåòñÿ. Êàê ñëåäñòâèå — óòðàòà âîçìîæíîñòè äîêàçàòü ñîñòàâ ïðåñòóïëåíèÿ, âîçìåñòèòü âðåä, ïðè÷èíåííûé ïðåñòóïëåíèåì, òî åñòü íåýôôåêòèâíîñòü óãîëîâíîãî ïðåñëåäîâàíèÿ.
×àñòíîïðàâîâîé ñïîñîá
Ñïðàâåäëèâî ìíåíèå î òîì, ÷òî ìåõàíèçì âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíûõ äåë î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ ñòàë àíàëîãè÷íûì ìåõàíèçìó âîçáóæäåíèÿ äåë ÷àñòíî-ïóáëè÷íîãî îáâèíåíèÿ: ñëåäñòâåííûå ïîäðàçäåëåíèÿ Ñëåäñòâåííîãî êîìèòåòà ÐÔ âïðàâå ïðîâåñòè ïðåäâàðèòåëüíóþ ïðîâåðêó ñîîáùåíèÿ î íàëîãîâîì ïðåñòóïëåíèè òîëüêî ïðè óñëîâèè, ÷òî ïîâîä äëÿ âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíîãî äåëà ñôîðìèðîâàí íà îñíîâàíèè ñîîáùåíèÿ, ïîñòóïèâøåãî èç íàëîãîâîãî îðãàíà. Îáñòîÿòåëüñòâà, óñòàíîâëåííûå âñòóïèâøèì â çàêîííóþ ñèëó ðåøåíèåì ñóäà, ïðèíÿòûì â ðàìêàõ ãðàæäàíñêîãî, àðáèòðàæíîãî èëè àäìèíèñòðàòèâíîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà, äîëæíû ïðèçíàâàòüñÿ ñëåäîâàòåëåì, ñóäîì, ïðîêóðîðîì áåç äîïîëíèòåëüíîé ïðîâåðêè. À ýòî, â ñâîþ î÷åðåäü, çíà÷èò, ÷òî îêîí÷àíèå ñëåäñòâèÿ ïî óãîëîâíîìó äåëó ñòàâèòñÿ â çàâèñèìîñòü îò ðàçðåøåíèÿ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî ñïîðà, åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê èíèöèèðîâàë åãî.
Çàêîíîäàòåëü, à òåïåðü è ñóäåáíàÿ âëàñòü (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà Ìîñêîâñêîãî ãîðîäñêîãî ñóäà îò 29.07.2011 ïî óãîëîâíîìó äåëó N 44ó-181/11) îòäàëè ïðåäïî÷òåíèå íå óãîëîâíî-ïðàâîâîìó, à ÷àñòíîïðàâîâîìó ñïîñîáó ðàçðåøåíèÿ íàëîãîâûõ ñïîðîâ, åñëè òîëüêî íàëîãîïëàòåëüùèê âïåðâûå ïðèâëåêàåòñÿ ê óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè çà íàðóøåíèå íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà (îòñóòñòâóåò íåïîãàøåííàÿ ñóäèìîñòü). Óãîëîâíàÿ îòâåòñòâåííîñòü äîëæíà íàñòóïàòü òîëüêî ïðè íàëè÷èè îáñòîÿòåëüñòâ, ñâèäåòåëüñòâóþùèõ î íåæåëàíèè âèíîâíîãî ëèöà îòêàçàòüñÿ îò ïðîòèâîçàêîííûõ äåéñòâèé, è òîëüêî çà òå ïðàâîíàðóøåíèÿ, êîòîðûå èìåþò áîëüøóþ îáùåñòâåííóþ îïàñíîñòü. Îñíîâàíèåì äëÿ ïðèâëå÷åíèÿ ê îòâåòñòâåííîñòè çà íàðóøåíèå çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ ìîæåò áûòü òîëüêî ôàêò ïðàâîíàðóøåíèÿ, óñòàíîâëåííûé ðåøåíèåì íàëîãîâîãî îðãàíà, âûíåñåííûì â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ÍÊ ÐÔ, è âñòóïèâøèì â çàêîííóþ ñèëó <4>.
<4> Àëåêñàíäðîâ À.Ñ., Àëåêñàíäðîâà È.À. Íîâåëëû ÓÊ è ÓÏÊ ÐÔ î ïðåêðàùåíèè óãîëîâíîãî ïðåñëåäîâàíèÿ ïî äåëàì î ïðåñòóïëåíèÿõ â ñôåðå ýêîíîìèêè // Óãîëîâíûé ïðîöåññ. 2012. N 2.
Êàê ïîêàçàëà ïðàêòèêà, ñîçäàííûé ïðàâîâîé ìåõàíèçì âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíûõ äåë â îòíîøåíèè ëèö, ñîâåðøàþùèõ íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ, ðàáîòàåò ïëîõî. Áîëåå òîãî, ìîæíî ãîâîðèòü î ñèñòåìíîì êðèçèñå ñëåäñòâåííîé è îïåðàòèâíî-ðîçûñêíîé äåÿòåëüíîñòè â äàííîé ñôåðå <5>.  þðèäè÷åñêèé êàïêàí ïîïàëè íå ïðåäïðèíèìàòåëè, à ïðàâîîõðàíèòåëè, âñÿ óãîëîâíàÿ þñòèöèÿ. Ïðåäïðèíèìàòåëè ñòàëè íå òîëüêî «íåïîäàðåñòíû», íî è íåïîäñóäíû óãîëîâíîìó ñóäó. Îíè âîîáùå âûõîäÿò èç-ïîä þðèñäèêöèè óãîëîâíîé þñòèöèè, ñòàíîâÿòñÿ êàñòîé íåïðèêîñíîâåííûõ. Áåçíàêàçàííîñòü çà íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ ñòàíîâèòñÿ ðåàëüíîñòüþ <6>.
<5> Ñìèðíûé À. Ñèñòåìíûé êðèçèñ äåÿòåëüíîñòè ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ îðãàíîâ â ñôåðå ïðîòèâîäåéñòâèÿ íàëîãîâîé ïðåñòóïíîñòè // https://blog.pravo.ru.
<6> Àëåêñàíäðîâ À.Ñ. Ïðîáëåìû ïðèìåíåíèÿ àðåñòà â îòíîøåíèè ïðåäïðèíèìàòåëåé // Óãîëîâíûé ïðîöåññ. 2011. N 1; Àëåêñàíäðîâ À.Ñ., Àëåêñàíäðîâà È.À. Íîâàÿ óãîëîâíàÿ ïîëèòèêà â ñôåðå ïðîòèâîäåéñòâèÿ ýêîíîìè÷åñêîé è íàëîãîâîé ïðåñòóïíîñòè: åñòü âîïðîñû // Áèáëèîòåêà êðèìèíàëèñòà. 2013. N 1 (6).
Ïîñëåäñòâèÿ è ïåðñïåêòèâû
Åñëè íàçûâàòü âåùè ñâîèìè èìåíàìè, òî ìîæíî ñêàçàòü, ÷òî ïðîèñõîäèò äåãðàäàöèÿ îðãàíîâ óãîëîâíîé þñòèöèè, ïðèçâàííûõ ïðîòèâîäåéñòâîâàòü íàëîãîâîé ïðåñòóïíîñòè. Ïîäòâåðæäåíèåì ýòîìó ñòàëî ðàñôîðìèðîâàíèå óïðàâëåíèé ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì ÎÂÄ, êîòîðîå ïðîèçîøëî â õîäå ðåôîðìèðîâàíèÿ ïîëèöèè. Âïðî÷åì, ýòî ëîãè÷íî â ñâåòå òîãî, ÷òî ñëåäîâàòåëü íå âïðàâå ïî ñâîåìó óñìîòðåíèþ ïðèíèìàòü ðåøåíèå î âîçáóæäåíèè óãîëîâíîãî äåëà ïðè èìåþùåéñÿ ó íåãî èíôîðìàöèè, ïîëó÷åííîé îïåðàòèâíî-ðîçûñêíûì ïóòåì, î íàëè÷èè ïðèçíàêîâ ïðåñòóïëåíèÿ. Îðãàí óãîëîâíîãî ïðåñëåäîâàíèÿ ñâÿçàí â ïðèíÿòèè ñâîåãî ðåøåíèÿ ðåøåíèåì îðãàíà ÔÍÑ, à â ñëó÷àå îáæàëîâàíèÿ ýòîãî ðåøåíèÿ — ðåøåíèåì ñóäåáíîãî îðãàíà. «Èìåííî âñëåäñòâèå ïîäîáíîãî ðîäà áåñïåðñïåêòèâíîñòè ðåàëèçàöèè ðåçóëüòàòîâ ÎÐÄ îðãàíû âíóòðåííèõ äåë ïîñëå ïðèíÿòèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ïîïðàâîê ê çàêîíó ôàêòè÷åñêè îòñòðàíèëèñü îò âûÿâëåíèÿ íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèé, à îïåðàòèâíî-ðîçûñêíûå ïîäðàçäåëåíèÿ, ñïåöèàëèçèðîâàâøèåñÿ íà ýòîì âèäå ïðàâîîõðàíèòåëüíîé äåÿòåëüíîñòè, áûëè óïðàçäíåíû. Èç âåäîìñòâà óøëè âûñîêîêâàëèôèöèðîâàííûå ñïåöèàëèñòû â ðàññìàòðèâàåìîé îáëàñòè» <7>.
<7> Ñìèðíûé À. Ñèñòåìíûé êðèçèñ äåÿòåëüíîñòè ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ îðãàíîâ â ñôåðå ïðîòèâîäåéñòâèÿ íàëîãîâîé ïðåñòóïíîñòè // https://blog.pravo.ru.
Ëèêâèäàöèÿ ñíà÷àëà íàëîãîâîé ïîëèöèè, à çàòåì ïîäðàçäåëåíèé ÎÂÄ ïî áîðüáå ñ íàëîãîâûìè ïðåñòóïëåíèÿìè, ïåðåäà÷à ïîäñëåäñòâåííîñòè ïî óãîëîâíûì äåëàì î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ â ÑÊÐ ïðèâåëè ê ïðåêðàùåíèþ «íàëîãîâîãî òåððîðà», à çàîäíî è áîðüáû ñ íàëîãîâîé ïðåñòóïíîñòüþ, êîòîðàÿ ðàñöâåëà ïûøíûì öâåòîì. Ìîøåííè÷åñêèå îïåðàöèè ñ âîçâðàòîì ÍÄÑ ïî ñâîèì ìàñøòàáàì ïðåâçîøëè ïàìÿòíûå âñåì ïî 1990-ì ãîäàì õèùåíèÿ ÷åðåç ôàëüøèâûå àâèçî. Àðáèòðàæíûå ñóäû è ÔÍÑ áåññèëüíû â áîðüáå ñ íàëîãîâûìè ïðåñòóïëåíèÿìè. Êàê âûÿñíèëîñü, ÑÊÐ òîæå. Îòìå÷àÿ íåõâàòêó íàëîãîâîé ïîëèöèè, êîòîðàÿ ìîãëà áû îñóùåñòâëÿòü îïåðàòèâíóþ ðàçðàáîòêó è ñîïðîâîæäåíèå ïî äåëàì î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ, À. Áàñòðûêèí çàÿâèë â íåäàâíåì èíòåðâüþ ãàçåòå «Ú»: «Ñåé÷àñ ÿ îùóùàþ, êàê ðóêîâîäèòåëü ÑÊ, åå íåõâàòêó. Íàñ óïðåêàþò, ÷òî ìàëî äåë ïî íàëîãîâûì ñîñòàâàì. Íî ýòî ïîòîìó, ÷òî äåëà ïåðåäàëè â íàëîãîâûå èíñïåêöèè. È êòî çàíèìàëñÿ íàëîãîâûìè ïðåñòóïëåíèÿìè? Äåâóøêè â îñíîâíîì. Íó à ÷òî ýòè äåâóøêè ìîãóò? Âîò îíà ïîñìîòðèò: ñõîäèòñÿ — íå ñõîäèòñÿ… Îíè çàìå÷àëè ðàñêðûòûå, ëàòåíòíûå âåùè. À íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ — îíè æå íåî÷åâèäíû».
Ïîêàçàòåëüíà â ýòîì ïëàíå ñèòóàöèÿ ñ ñîçäàíèåì â Ñàíêò-Ïåòåðáóðãå ïî èíèöèàòèâå ïðîêóðàòóðû ñïåöèàëèçèðîâàííîé ñëåäñòâåííîé ãðóïïû ïî ðàññëåäîâàíèþ ìàõèíàöèé â ñôåðå âîçìåùåíèÿ ÍÄÑ.  ñîñòàâ ãðóïïû âîøëè 8 íàèáîëåå îïûòíûõ ñëåäîâàòåëåé îðãàíîâ âíóòðåííèõ äåë, «îáëàäàþùèõ íåîáõîäèìûìè ïðîôåññèîíàëüíûìè êà÷åñòâàìè è ïðàêòè÷åñêèì îïûòîì ðàáîòû.  ïîìîùü ãðóïïå áóäóò âûäåëåíû ñîòðóäíèêè ïîëèöèè, îñóùåñòâëÿþùèå îïåðàòèâíî-ðîçûñêíóþ äåÿòåëüíîñòü» <8>.
<8> Â Ïåòåðáóðãå ñîçäàíà ñïåöèàëüíàÿ ãðóïïà ñëåäîâàòåëåé äëÿ ðàññëåäîâàíèÿ àôåð ñ âîçìåùåíèåì ÍÄÑ // https://pravo.ru.
Íàëîãîâàÿ ïðåñòóïíîñòü è ñâÿçàííîå ñ íåé ìîøåííè÷åñòâî îòíþäü íå óòðàòèëè ñâîåé îáùåñòâåííîé îïàñíîñòè. Óùåðá îò ïðåñòóïëåíèé äàííîé êàòåãîðèè, ïðè÷èíåíèå èìè çíà÷èòåëüíîãî óùåðáà áþäæåòó ñòðàíû, èñ÷èñëÿåìîãî ìèëëèàðäàìè ðóáëåé, ñóäÿ ïî âñåìó, óæå âñåðüåç îáåñïîêîèëè ðóêîâîäñòâî ñòðàíû. È â íàó÷íîé ëèòåðàòóðå âñå ðåç÷å çâó÷àò îöåíêè, ÷òî â ðåçóëüòàòå íîâîââåäåíèé, âî-ïåðâûõ, ìíîãîêðàòíî âîçðàñòàåò ðèñê ïðîÿâëåíèé êîððóïöèè â íàëîãîâûõ îðãàíàõ — ôàêòè÷åñêè òåïåðü òîëüêî îò íèõ çàâèñèò è íà÷àëî äîñëåäñòâåííîé ïðîâåðêè, è ñàìî âîçáóæäåíèå óãîëîâíîãî äåëà. Âî-âòîðûõ, íåäîïóñòèìîñòü âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíûõ äåë î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ íåïîñðåäñòâåííî íà îñíîâàíèè ðåçóëüòàòîâ îïåðàòèâíî-ðîçûñêíîé äåÿòåëüíîñòè ìîæåò ïðèâåñòè ê ïîâûøåíèþ ëàòåíòíîñòè äàííîãî âèäà ïðåñòóïëåíèé, à çíà÷èò, ê áåçíàêàçàííîñòè ëèö, èõ ñîâåðøàþùèõ, è ïîòåðÿì äëÿ áþäæåòîâ, â êîòîðûå äîëæíû ïîñòóïàòü ñîîòâåòñòâóþùèå íàëîãè, ïåíè è øòðàôû <9>.
<9> Ñêîáëèêîâ Ï. Áèçíåñ-ïðåñòóïëåíèÿ: íåîïòèìèñòè÷åñêèé ïðîãíîç; Ãëàäêèõ Â.È. Î íåêîòîðûõ ïðîáëåìàõ óãîëîâíîé ïîëèòèêè â ñôåðå ïðîòèâîäåéñòâèÿ ýêîíîìè÷åñêîé ïðåñòóïíîñòè; Äèêàðåâ È.Ñ. Ïîâîä äëÿ âîçáóæäåíèÿ óãîëîâíûõ äåë î íàëîãîâûõ ïðåñòóïëåíèÿõ; Ñîëîâüåâ È. Íàêàçàíèå îòìåíÿåòñÿ // Ðîññèéñêàÿ ãàçåòà. 12.02.2013.